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CERTIFICAZIONE UNICA 2023 – Guida Alla Compilazione

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CERTIFICAZIONE UNICA 2023 – Guida Alla Compilazione

La scadenza unificata del 16 marzo

Modalità di trasmissione

Certificazione lavoro dipendente, assimilati ed assistenza fiscale

Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

Casi particolari di presentazione

Sanzioni

 

Il datore di lavoro, in quanto sostituto d’imposta, è tenuto a rilasciare al contribuente, entro il termine del 16 marzo, un solo modello, denominato Certificazione Unica (Certificazione Unica sintetica), per attestare sia i redditi di lavoro dipendente e assimilati, sia altri redditi (ad esempio, di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi) nonché ad effettuarne l’invio, entro la medesima data, all’Agenzia delle Entrate (Certificazione Unica ordinaria) ai fini della predisposizione della dichiarazione precompilata (Modello 730).

Tramite l’invio delle Certificazioni Uniche il sostituto d’imposta assolve anche all’obbligo di dichiarazione previsto dall’art. 4, comma 1, DPR n. 322/1998.

A tali fini la Certificazione Unica (Certificazione Unica ordinaria) contiene:

ulteriori dati fiscali e contributivi e quelli necessari per l’attività di controllo dell’Amministrazione Finanziaria (si pensi, ad esempio, ai dati relativi alla tassazione del TFR e dei suoi acconti e anticipazioni) e degli enti previdenziali e assicurativi;

i dati presenti nelle certificazioni rilasciate ai soli fini contributivi e assicurativi;

i dati relativi alle operazioni di conguaglio effettuate a seguito dell’assistenza fiscale prestata (Mod. 730-4);

somme liquidate a seguito di procedure di pignoramento presso terzi e somme corrisposte a titolo di indennità di esproprio, altre indennità e interessi.

Al contribuente deve essere consegnato un modello “sintetico” contenente i dati utili alla predisposizione della dichiarazione dei redditi (Certificazione Unica sintetica).

La presente pubblicazione, tramite approfondimenti teorici e schematizzazioni, fornisce le indicazioni per la corretta compilazione della CU 2023, con particolare riguardo:

al Frontespizio, in cui sono contenuti i dati anagrafici del sostituto d’imposta e dell’intermediario;

alla Parte Dati Anagrafici dove trovano indicazione i dati anagrafici relativi al datore di lavoro e al percettore delle somme;

alla Certificazione redditi da lavoro dipendente e assimilati in cui vanno esposti sia i dati fiscali (ritenute IRPEF e addizionale regionale e comunale all’IRPEF, altre detrazioni e detrazioni per familiari a carico, trattamento integrativo, somme erogate per la produttività del lavoro, ecc.), che i dati previdenziali ed assistenziali INPS e di altri Enti previdenziali;

alla Certificazione redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;

alla Certificazione Redditi – Locazioni brevi.

STRUTTURA DEL LIBRO:

Novità Certificazione Unica 2023

Frontespizio

Dati anagrafici

Sezione dati fiscali – Redditi

Sezione oneri detraibili

Sezione detrazioni e crediti

Sezione previdenza complementare

Sezione altri dati

Sezione redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta

Sezione somme erogate per premi di risultato

Dati previdenziali ed assistenziali

Certificazione lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi

Sezione Prima – ASPETTI GENERALI

La Certificazione Unica

Cosa attestare con la Certificazione Unica

Termini di consegna della Certificazione Unica

Modalità di consegna della Certificazione Unica

Il trattamento dei dati personali

Termini e modalità di invio del flusso telematico

termini di presentazione

Sanzioni per omesso invio Mod. CU

Modalità di invio della Certificazione Unica

Operazioni straordinarie e successioni

Soggetti obbligati

Compensi/redditi erogati che implicano l’invio della Certificazione Unica

soggetti esonerati

Sezione Seconda – FRONTESPIZIO

Frontespizio telematico

tipo di comunicazione

dati relativi al sostituto d’imposta

Rappresentante firmatario della dichiarazione

Firma della comunicazione

Impegno alla presentazione telematica

Sezione Terza – QUADRO CT

Quadro CT

Struttura

Sezione Dati del sostituto d’imposta richiedente

Sezione A – Richiesta che i dati relativi ai Mod. 730-4 siano resi disponibili direttamente all’indirizzo telematico del sostituto

Sezione B – Richiesta che i dati relativi ai Mod. 730-4 siano resi disponibili presso l’indirizzo telematico dell’intermediario incaricato

Sezione Quarta – DATI ANAGRAFICI

Dati anagrafici

Dati relativi al datore di lavoro, ente pensionistico o altro sostituto d’imposta

dati relativi al dipendente, pensionato o altro percettore delle somme

Riservato ai percipienti esteri

Data e firma del sostituto d’imposta

Sezione Quinta – CERTIFICAZIONE LAVORO DIPENDENTE, ASSIMILATI ED ASSISTENZA FISCALE

Dati fiscali

Redditi di lavoro dipendente

redditi assimilati a quelli di lavoro dipendente

modalità di tassazione periodo d’imposta 2022

Dati fiscali – Welfare aziendale

Requisiti comuni

Trattamento fiscale del welfare aziendale

Dati fiscali – Dati per la eventuale compilazione della dichiarazione dei redditi

Novità

Campi 1 e 2

Dati fiscali – Ritenute

Addizionale regionale

Addizionale comunale

Certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Dati relativi all’assistenza fiscale prestata nel 2022

Sezione Assistenza fiscale 730/2022 dichiarante

integrazioni e rettifiche

Sezione Assistenza fiscale sospesa

Sezione Assistenza fiscale 730/2022 coniuge

Certificazione Unica sintetica

Sezione assistenza fiscale 730/2022 dichiarante

Sezione Acconti 2022 dichiarante

assistenza fiscale 730/2022 coniuge

Sezione Acconti 2022 coniuge

Dati fiscali – Oneri detraibili

Rimodulazione oneri detraibili in base al reddito

Tracciabilità dei pagamenti per spese detraibili

Novità

Spese sanitarie

Spese sanitarie per familiari non a carico affetti da patologie esenti

Spese sanitarie per portatori di handicap

Spese per veicoli per i portatori di handicap

Spese per l’acquisto e il mantenimento di cani da guida

Spese veterinarie

Spese per servizi di interpretariato per soggetti riconosciuti sordi

interessi passivi per mutui

Assicurazioni sulla vita, gli infortuni, l’invalidità e non autosufficienza

Spese per istruzione

Spese funebri

Spese per addetti all’assistenza personale

Spese per attività sportive per ragazzi

Spese per iscrizione a scuole musicali

Spese per intermediazione immobiliare

Spese per canoni di locazione sostenute da studenti universitari fuori sede

Erogazioni liberali ai partiti politici

Erogazioni liberali alle associazioni sportive dilettantistiche

Contributi associativi alle società di mutuo soccorso

Erogazioni liberali a ONLUS per iniziative umanitarie ed erogazioni liberali a favore delle popolazioni colpite da calamità o eventi straordinari

Erogazioni a ONLUS, ODV e APS (D.Lgs. n. 117/2017)

Spese per frequenza asili nido

Erogazioni liberali al fondo per l’ammortamento dei titoli di Stato

Abbonamenti trasporto pubblico

Detrazione studenti con disturbo di apprendimento DSA

Assicurazioni contro il rischio di calamità naturali

Altri oneri per i quali spetta la detrazione del 19%

Certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Detrazioni e crediti

Credito d’imposta APE

Comparto sicurezza

Trattamento integrativo

certificazione Unica sintetica

Trattamento integrativo

Disciplina del trattamento integrativo in vigore dal periodo d’imposta 2022

Trattamento integrativo nella Certificazione Unica 2023

Esempi di compilazione della Certificazione Unica 2023

Dati fiscali – Previdenza complementare

Certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Oneri deducibili

Oneri deducibili

Certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Altri dati

certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Redditi assoggettati a ritenuta a titolo d’imposta

Prestazioni pensionistiche erogate in forma di trattamento periodico

rendita Integrativa Temporanea Anticipata (RITA)

Prestazioni pensionistiche individuali paneuropee (PEPP)

Prestazioni pensionistiche in forma di capitale

compensi percepiti da soggetti non residenti in relazione a rapporti di collaborazione coordinata e continuativa

Lavori socialmente utili

Certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Compensi relativi agli anni precedenti

Certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Dati relativi ai conguagli

Certificazione Unica sintetica

Dati fiscali – Detassazione dei premi e welfare aziendale

La detassazione 2022: destinatari, somme agevolabili, limiti, contrattazione di II livello

La detassazione 2023: imposta sostitutiva al 5%

Welfare aziendale come alternativa al premio di risultato

La detassazione nella Certificazione Unica 2023 – Sezione Somme erogate per premi di risultato in forza di contratti collettivi aziendali o territoriali

Ritrasmissione della Certificazione Unica

Esempi di compilazione della Sezione Somme erogate per premi di risultato in forza di contratti collettivi aziendali o territoriali

Dati fiscali – Casi particolari operazioni straordinarie

Conguaglio di fine rapporto

Le istruzioni alla compilazione della Certificazione Unica

Operazioni societarie che non determinano l’estinzione del soggetto

Successione Mortis causa dell’imprenditore individuale

Modificazione di società di persone in impresa individuale

Trasformazione

Compensi corrisposti dalle Amministrazioni dello Stato (art. 29, comma 2 del D.P.R. n. 600/73)

Dati fiscali – Dati relativi al coniuge e ai familiari a carico

Dati fiscali – Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione – Art. 51 TUIR

Rimborsi spese acquisto abbonamenti trasporto pubblico – lettera d-bis, comma 2, articolo 51, TUIR

Somme, prestazioni e servizi di educazione e istruzione – lettera f-bis, comma 2, articolo 51, TUIR

Somme e prestazioni per servizi di assistenza ai familiari – lettera f-ter, comma 2, articolo 51, TUIR

Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione – art. 51 TUIR – Sostituto dichiarante

Esempi di compilazione della Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione – articolo 51 TUIR

Sezione Rimborsi di beni e servizi non soggetti a tassazione – articolo 51 TUIR – Altri sostituti

Dati fiscali – Particolari tipologie reddituali

Finalità delle informazioni richieste

Tipologie reddituali da segnalare

Compilazione Sezione Particolari tipologie reddituali

Dati fiscali – Campione d’Italia

Certificazione Unica sintetica

TFR, altre indennità e prestazioni in forma di capitale

Indennità di fine rapporto

TFR, altre indennità e somme soggette a tassazione separata

Annotazioni

Emolumenti erogati all’erede del dipendente

Modalità di compilazione della CU 2023 sintetica e ordinaria

Esempio di compilazione della Certificazione Unica 2023 sintetica e ordinaria degli eredi

Dati previdenziali ed assistenziali

Dati previdenziali ed assistenziali INPS

L’analisi dei singoli campi

Sezione 1 – INPS lavoratori subordinati

Sezione 2 – INPS lavoratori subordinati gestione  pubblica

Sezione 3 – INPS gestione separata parasubordinati

Sezione 4 – INPS soci cooperative artigiane

Sezione 5 – altri enti

descrizione Annotazioni

Dati assicurativi INAIL

Scelta per la destinazione dell 8, del 5 e del 2 per mille

Scelta dell 8 per mille

scelta del 5 per mille

scelta del 2 per mille

Sezione Sesta – CERTIFICAZIONE LAVORO AUTONOMO, PROVVIGIONI E REDDITI DIVERSI

Tipologia di compensi da indicare

Redditi di lavoro autonomo

Redditi diversi

Prestazioni relative ad appalti condominiali

Provvigioni

Modalità di compilazione della certificazione

Dati relativi alle somme erogate

Esempi di compilazione

Esempio 1 – Prestazioni di lavoro autonomo in forma individuale

Esempio 2 – Prestazioni di lavoro autonomo di soggetto forfetario

Esempio 3 – Diritti d’autore, brevetti

Esempio 4 – Compensi a sportivi dilettanti

Esempio 5 – Agente monomandatario senza collaboratori

Esempio 6 – Venditore a domicilio

Esempio 7 – Prestazioni di lavoro autonomo occasionale

Sezione Settima – SOMME LIQUIDATE A SEGUITO DI PIGNORAMENTO PRESSO TERZI

Somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi

pignoramento presso terzi

Sezione Ottava – CERTIFICAZIONE REDDITI – LOCAZIONI BREVI

Il regime fiscale delle locazioni brevi

Locazioni brevi

Soggetti interessati

Sublocazione di immobile

Contratto di locazione concluso dal comodatario in favore di terzi

Adempimenti a carico degli intermediari immobiliari (anche online)

Modalità di compilazione della certificazione

Modalità di compilazione

Locazioni brevi e principio di cassa/competenza

Esempi di compilazione

Esempio 1 – Locazione breve

Esempio 2 – Sublocazione breve

Esempio 3 – Locazione breve a cavallo d’anno

Esempio 4 – Sublocazione a cavallo d’anno

Esempio 5 – Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma aggregata)

Esempio 6 – Contratti di locazione relativi al medesimo immobile (forma analitica)

Sezione Nona – MODULISTICA

Certificazione Unica ordinaria 2023

Certificazione Unica sintetica 2023

Riferimenti specifici

1
Certificazione Unica

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