Il volume propone un’analisi della disciplina del concordato preventivo biennale.
Il Titolo II del Decreto legislativo in materia di procedimento accertativo introduce infatti l’istituto del concordato preventivo biennale per i contribuenti di minori dimensioni, titolari di reddito di impresa e di lavoro autonomo, residenti nel territorio dello Stato. A tal riguardo, nell’ottica di una proficua collaborazione tra fisco e contribuenti, l’Amministrazione finanziaria formula una proposta di concordato per la definizione biennale del reddito derivante dall’esercizio di impresa o di arti e professioni rilevante ai fini delle imposte sui redditi e IRAP; l’adesione al concordato non produce effetti ai fini IVA.
Diversamente, per i contribuenti forfettari la proposta dell’Amministrazione finanziaria è limitata al solo periodo d’imposta 2024.
L’accettazione da parte del contribuente della proposta comporta l’obbligo di dichiarare gli importi concordati nelle dichiarazioni dei redditi relative ai periodi d’imposta oggetto di concordato.
Gli eventuali maggiori o minori redditi effettivi, rispetto a quelli oggetto del concordato, non rilevano ai fini delle imposte sui redditi, dell’IRAP e dei contributi previdenziali INPS, mentre rilevano ai fini delle agevolazioni fiscali.
La trattazione è aggiornata con le previsioni del Decreto correttivo, che fra le numerose disposizioni di rettifica ha introdotto la tassazione incrementale agevolata, differenziata tra soggetti ISA e forfettari.
Infine, seguendo il tradizionale stile Seac, nella pubblicazione sono presenti schemi e tabelle riassuntive oltreché numerosi esempi con l’obiettivo di spiegare i risultati della proposta del fisco.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Ambito applicativo/calendario
Finalità
Ambito applicativo
Iter per accedere al concordato preventivo biennale
Calendario per il 2024 del CPB
Parte prima – SOGGETTI PER I QUALI SI APPLICANO GLI ISA
Premessa
Sezione Prima – ASPETTI GENERALI
Requisiti per l’accesso e cause di esclusione
Condizioni per l’accesso al concordato
Fattispecie di esclusione dal concordato
Annualità interessate
Fasi e termini di accesso alla procedura di concordato
Rinnovo del concordato preventivo
Elaborazione e formulazione della nuova proposta
Formalizzazione della proposta
Sezione Seconda – DETERMINAZIONE ED EFFETTI DEL REDDITO CONCORDATO
Reddito di lavoro autonomo oggetto di concordato
Determinazione del reddito di lavoro autonomo
Variazione del reddito concordato
Reddito d’impresa oggetto di concordato
Determinazione del reddito d’impresa
Variazione del reddito concordato
Valore della produzione netta oggetto di concordato
Determinazione del valore della produzione netta oggetto di concordato
Variazione del valore della produzione netta
Tassazione del reddito concordato e flat tax incrementale (soggetti ISA)
Flat tax incrementale
Rinnovo del concordato
Termini di versamento dell’imposta sostitutiva
Tassazione del reddito concordato
Non applicazione della flat tax incrementale
Rilevanza delle basi imponibili concordate ed eventuali vantaggi
Determinazione preventiva del reddito e delle imposte
Mancata tassazione degli eventuali maggiori redditi conseguiti
Applicazione del regime premiale ISA
Limitazione dell’attività di accertamento
Concordato preventivo e agevolazioni fiscali
Computo del reddito complessivo ai fini delle agevolazioni fiscali
Detrazioni per oneri ed erogazioni liberali
Detrazioni per carichi di famiglia
Detrazioni per redditi di lavoro autonomo e imprese minori
ISEE
Determinazione degli acconti e termini di versamento
Acconto IRPEF/IRES/IRAP
Acconto delle imposte 2024 e adesione al CPB
Termini di versamento delle imposte
Sezione Terza – ELABORAZIONE E ADESIONE AL CONCORDATO PREVENTIVO
Elaborazione del concordato (soggetti ISA)
Le fasi dell’elaborazione del concordato
La proposta di concordato
Proposta di concordato e metodologia ISA
Valutazione risultati economici e determinazione della proposta di CPB
Gli effetti dell’accettazione della proposta
Indicatori elementari di affidabilità e anomalia: ulteriori modalità di calcolo per la proposta di CPB
Quadro P
Il Modello CPB
La compilazione
Termini di adesione alla proposta ed effetti
Gli effetti dell’accettazione
Sezione Quarta – ADEMPIMENTI DICHIARATIVI E CONTABILI PER LE ANNUALITÀ CONCORDATE
Tenuta dei libri contabili
Libri e registri obbligatori
Presentazione delle dichiarazioni fiscali e del Modello ISA
Dichiarazioni fiscali e accesso al concordato
Sezione Quinta – ESEMPI PRATICI
Esempio n. 1 – Attività di servizi
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali 2024 e 2025
Esempio n. 2 – Commercio
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Esempio n. 3 – Agente di commercio
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali 2024 e 2025
Esempio n. 4 – Professionista
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali 2024 e 2025
Esempio n. 5 – Società immobiliare
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Esempio n. 6 – Commercio all’ingrosso
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Esempio n. 7 – Commercio al dettaglio di calzature
Compilazione del quadro P
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali 2024 e 2025
Sezione Sesta – CESSAZIONE E DECADENZA DAI BENEFICI
Cause di cessazione
Cessazione del concordato per i soggetti ISA
Cause di decadenza
Decadenza dal concordato per i soggetti ISA
Ravvedimento operoso
Parte seconda – SOGGETTI FORFETARI
Premessa
Sezione Prima – ASPETTI GENERALI
Regime forfetario
Requisiti di accesso
Fattispecie di esclusione
Semplificazioni e adempimenti ai fini delle imposte dirette e dell’IVA
Determinazione del reddito
Ingresso nel regime forfetario
Uscita dal regime forfetario: riflessi IVA e reddituali
Requisiti per l’accesso e cause di esclusione
Condizioni per l’accesso al concordato
Annualità interessate
Rinnovo del concordato preventivo
Formulazione e accettazione della nuova proposta di concordato
Sezione Seconda – DETERMINAZIONE ED EFFETTI DEL REDDITO CONCORDATO
Reddito oggetto di concordato per i contribuenti forfetari
Determinazione del reddito ai fini del concordato
Contribuenti forfetari e determinazione del reddito
Tassazione del reddito concordato e flat tax incrementale (soggetti forfetari)
Opzione per l’applicazione della flat tax incrementale
Rinnovo del concordato
Termini di versamento
Rilevanza delle basi imponibili concordate ed eventuali vantaggi
Determinazione preventiva del reddito e delle imposte
Mancata tassazione degli eventuali maggiori redditi conseguiti
Limitazione dell’attività di accertamento
Determinazione degli acconti e termini di versamento
Acconto imposta sostitutiva forfetari
Acconto delle imposte 2024 e adesione al concordato
Termini di versamento delle imposte
Sezione Terza – ELABORAZIONE E ADESIONE AL CONCORDATO PREVENTIVO
Elaborazione del concordato (soggetti forfetari)
Le fasi dell’elaborazione del concordato
Concordato per i contribuenti forfetari
La proposta di concordato
Proposta di concordato e metodologia regime forfetario
Gli effetti dell’accettazione della proposta
Quadro LM
Modalità di compilazione
Termini di adesione alla proposta ed effetti
Gli effetti dell’accettazione
Sezione Quarta – ADEMPIMENTI DICHIARATIVI E CONTABILI PER LE ANNUALITÀ CONCORDATE
Adempimenti contabili
Conservazione di fatture ricevute e bollette doganali
Certificazione dei corrispettivi e conservazione dei relativi documenti
Integrazione delle fatture di acquisto
Obbligo di fatturazione elettronica
Adempimenti dichiarativi
Semplificazioni ai fini delle imposte dirette
Dichiarazioni fiscali ed ipotesi di decadenza dal concordato
Sezione Quinta – ESEMPI PRATICI
Esempio n. 1 – Fisioterapista
Compilazione del quadro LM ai fini del CPB
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali
Esempio n. 2 – Avvocato
Compilazione del quadro LM ai fini del CPB
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali
Esempio n. 3 – Multiattività
Compilazione del quadro LM ai fini del CPB
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali
Esempio n. 4 – Agente assicurativo
Compilazione del quadro LM ai fini del CPB
Determinazione del reddito concordato
Tassazione del reddito concordato
Determinazione dei contributi previdenziali
Sezione Sesta – CESSAZIONE E DECADENZA DAI BENEFICI
Cause di cessazione
Ulteriori ipotesi di cessazione
Cause di decadenza
