Il manuale, con un approccio pratico ed operativo che non trascura, tuttavia, il rigore scientifico, esamina approfonditamente le diverse casistiche legate alla dichiarazione di redditi prodotti all’estero da residenti in Italia e viceversa. La trattazione si estende dalle tipologie tradizionali di reddito, come quelli da lavoro dipendente o autonomo, compensi di amministratori, redditi di artisti, sportivi, borse di studio, e pensioni, fino ai redditi immobiliari e finanziari, come dividendi, interessi, plusvalenze e redditi da fondi.
Un’enfasi particolare è data alle criptoattività, recentemente regolamentate, e ai vari regimi di impatrio agevolato nel contesto italiano, soprattutto alla luce delle novità introdotte dal Decreto Internazionalizzazione 209 del 27.12.2023, con inclusione di moduli e esempi pratici per la richiesta di agevolazioni, confronti con il vecchio regime d’impatrio e la compilazione del modello Redditi/modello 730.
Un adeguato approfondimento verrà inoltre riservato al tema della residenza fiscale, alla luce delle modifiche apportate dallo stesso decreto internazionalizzazione.
L’edizione aggiornata del manuale si arricchisce di nuovi esempi pratici e dettagliati per la compilazione non solo del modello Redditi ma anche del modello 730, considerando gli ultimi sviluppi normativi e le tendenze emergenti nel settore fiscale.
Infine, viene esaminato il tema del ravvedimento operoso specifico per i redditi prodotti all’estero, con una disamina aggiornata delle ultime interpretazioni e sentenze giurisprudenziali in materia, offrendo una guida completa e aggiornata per professionisti e contribuenti che si occupano di fiscalità internazionale.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Premessa
Residenza dei soggetti
Residenza delle persone fisiche – Regole valide fino al periodo d imposta 2023
Normativa interna: art. 2, TUIR
Disciplina convenzionale: il Modello OCSE 2017
Compilazione frontespizio Mod. REDDITI PF in caso di variazione di residenza
Residenza delle persone fisiche – Regole valide dal periodo d imposta 2024
Le nuove regole in vigore dal 2024
Le conferme rispetto al passato
Le novità rispetto alla previgente disciplina
La residenza secondo la normativa convenzionale
Decorrenza
La residenza delle società e degli enti – Regole valide fino al periodo d imposta 2023
La normativa interna
La residenza delle società e degli enti – Regole valide dal periodo d imposta 2024
Le novità per società ed enti dal 2024
Disciplina convenzionale
Residenza del Trust
Normativa interna (art. 73, comma 3, TUIR)
Disciplina convenzionale
Sezione Prima – REDDITI DI LAVORO DIPENDENTE ED ASSIMILATI
Lavoro dipendente privato
Il quadro RC del Modello REDDITI PF
Il lavoratore dipendente residente in Italia
Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente in Italia
Attività svolta in Italia per datore di lavoro residente all estero
Attività svolta all estero per datore di lavoro residente in Italia
Attività svolta all estero per datore di lavoro residente all estero
Il trattamento di fine rapporto pagato da un datore italiano
La tassazione del TFR del lavoratore che lavora all estero
Il TFR nelle Convenzioni
Un caso concreto
La deduzione dei contributi previdenziali
Deduzione contributi da Retribuzione determinata in modo analitico
Deduzione contributi da Retribuzione convenzionale
Deduzione contributi pagati in Italia da soggetto non residente
Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro italiano
Lavoratore dipendente non residente che lavora in Italia per datore di lavoro estero
Personale di volo e marittimo
Disciplina domestica
Disciplina convenzionale per il personale di volo
Caso operativo: utilizzo di retribuzione convenzionale in presenza di pilota
Dipendente pubblico in ambito internazionale
Disciplina domestica
Disciplina convenzionale: reddito da lavoro dipendente pubblico
Pensioni estere
Disciplina domestica
La disciplina convenzionale
Pensione in ambito internazionale: le risposte dell Agenzia Entrate
Il caso della Bulgaria
I pilastri svizzeri
Pensioni estere e quadro RW
Pensioni estere: casi tratti dalla pratica professionale
Sussidi e borse di studio percepite da studenti e redditi degli insegnanti in ambito internazionale
Sussidi e borse di studio percepite da studenti
Compensi percepiti da insegnanti in ambito internazionale
Sezione Seconda – REDDITI DI LAVORO DI NATURA DIVERSA DA QUELLI DI LAVORO DIPENDENTE
Compensi agli amministratori in ambito internazionale
Disciplina domestica
Disciplina convenzionale
Casi pratici
Reddito di lavoro autonomo
Territorialità del lavoro autonomo
Altri aspetti di interesse
Reddito di impresa
L impresa estera produce un reddito in Italia
L impresa italiana produce un reddito all estero
Artisti e sportivi
Artista e sportivo persona fisica
Le Star Companies (paragrafo 2, art. 17, Modello OCSE)
Le sponsorizzazioni e il diritto d autore
Il caso della Risoluzione n. 79/2006: la squadra di ciclisti esteri
Sfruttamento dell immagine di artisti e sportivi
Influencer
Esempi
Sezione Terza – REGIMI AGEVOLATI PER CHI RIENTRA O SI TRASFERISCE IN ITALIA
Rimpatri agevolati
Disciplina impatriati generale (art. 5, D.Lgs. n. 209/2023 – ex art. 16, D.Lgs. n. 147/2015)
L art. 16 D.Lgs. n. 147/2015 – Validità fino al periodo d imposta 2024
Requisiti normativi
Aspetti di interesse per imprese e professionisti
Aspetti di interesse per lavoratori dipendenti
Esercizio dell opzione per chi impatriato prima del 30/4/2019
Un caso pratico: L architetto impatriato
L art. 5 D.Lgs. n. 209/2023 – Validità dal periodo d imposta 2024
Requisiti normativi
Requisiti soggettivi
Durata dell agevolazione
Detassazione maggiore per chi rientra con figli
Cosa accade per chi si trasferito anagraficamente entro 31/12/2023?
L agevolazione per docenti e ricercatori (D.L. n. 78/2020)
Chiarimenti della Circolare n. 17/E/2022
Il regime dei pensionati (art. 24-ter, TUIR)
Il regime dei c.d. paperoni (art. 24-bis, TUIR)
Sezione Quarta – REDDITI DEGLI IMMOBILI DETENUTI ALL ESTERO
Tassazione degli immobili esteri
Disciplina interna
Disciplina convenzionale
Plusvalenza da cessione dell immobile estero
Sezione Quinta – DIVIDENDI
Distinzione tra dividendo estero black e dividendo white
Verifiche necessarie per stabilire la natura del dividendo estero
Il test del comma 1007
Il criterio della Circolare n. 35/E/2016
Tassazione dei dividendi esteri extracomunitari: Tabella di sintesi
L evoluzione della normativa
Dividendi maturati fino al 2014
Dividendi maturati nell anno 2015
Dividendi maturati nell anno 2016
Dividendi maturati nelle annualità 2017 – 2018
Annualità 2019 e successive
Dividendi esteri percepiti da persone fisiche
Dividendi white percepiti da persone fisiche
Dividendo distribuito nel 2023 relativo a utile maturato fino al 2017
Scomputo delle imposte estere in presenza di imposta sostitutiva?
Dividendi black percepiti da persone fisiche
Utile derivante da società con preventiva tassazione per trasparenza CFC
Utile derivante da società in assenza di tassazione per trasparenza
Utile derivante da società paradisiaca con tassazione del 10%
I dividendi nel Modello REDDITI PF 2024
Dividendo estero incassato tramite fiduciaria Caso pratico
Dividendi esteri percepiti da società di capitali
Dividendi white percepiti da società di capitali
Dividendi black percepiti da società di capitali
Utile da società paradisiaca con tassazione nulla tassato per trasparenza CFC
Utile da società paradisiaca con tassazione nulla non tassato per trasparenza
Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta tassato per trasparenza
Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex e senza credito d imposta indiretto
Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, senza minipex ma con credito d imposta indiretto
Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e con credito d imposta indiretto
Utile derivante da paese paradisiaco con tassazione contenuta, non tassato per trasparenza, con minipex e assenza del credito d imposta indiretto
Dividendi esteri percepiti da società di persone o imprenditori individuali
Dividendi white percepiti da società di persone o ditte individuali
Utili maturati fino al 2007
La tassazione degli utili maturati dal 2008 fino al 2016
La tassazione degli utili maturati dal 2017
Dividendi black percepiti da società di persone o ditte individuali
Dividendo black percepito da società di persone
Dividendi esteri percepiti da enti non commerciali
Dividendi white percepiti da enti non commerciali
Dividendi black percepiti da enti non commerciali
Dividendi italiani pagati a soggetti non residenti
Ritenuta interna del 26%
Disciplina convenzionale
Direttiva madre-figlia
La micro-ritenuta dell 1,2%
Schema di sintesi
Dividendi e società semplice
Normativa domestica
Quadro di sintesi
Compilazione della dichiarazione dei redditi della società semplice
Sezione Sesta – INTERESSI E CANONI
Canoni
Disciplina interna
Disciplina convenzionale
Direttiva interessi e canoni
Interessi
Interessi percepiti da un non residente
Ritenuta interna del 26%
Normativa interna
La disciplina convenzionale
La Direttiva Interessi e Canoni
Proventi da piattaforme peer to peer
Sezione Settima – PLUSVALENZE/UTILI SU CAMBI E STOCK OPTION
Plusvalenze da cessioni di partecipazioni
Principi di territorialit e normativa interna
Normativa convenzionale
Modalità di tassazione
Plusvalenze paradisiache
Altre plusvalenze
Principi di territorialità e normativa interna
Normativa convenzionale
Utili su cambi
Normativa di riferimento
Calcolo della plusvalenza
Interventi di prassi
Stock option
Fiscalit diretta
Restricted Stock Units
Interventi di prassi
Sezione Ottava – CRIPTOATTIVITA’
Criptoattività
Disciplina delle criptovalute fino al 2022
Definizione di criptovalute
Dalla definizione alla tassazione delle criptovalute
Il quadro RW del Modello REDDITI – regole valide fino al periodo di imposta 2022
Il monitoraggio delle cripto attivit fino al periodo d imposta 2022
Disciplina delle cripto-attivit dal 2023 per i privati
La nuova lettera c-sexies) dell art. 67, TUIR (per i privati)
Rideterminazione del valore delle criptoattività
Compensazione delle vecchie minusvalenze
Il nuovo monitoraggio fiscale dal 2023
La nuova imposta sulle criptoattività
Sezione Nona – CONTROLLED FOREIGN COMPANIES
Disciplina controlled foreign companies
Condizioni per l applicazione della disciplina
Determinazione del reddito estero
Esimente disapplicativa
Interpello (facoltativo) probatorio
Tesi della continuit e discontinuit del regime CFC
Novità a partire dal 2023
Disciplina CFC nel Modello REDDITI
Esempio di compilazione del quadro FC
Sezione Decima – CREDITO DI IMPOSTA PER REDDITI PRODOTTI ALL ESTERO
Credito d imposta per le imposte pagate all estero
Credito per le imposte pagate all estero (art. 165, TUIR)
Esempi di compilazione del quadro CE, Modello REDDITI
Richiesta dall Agenzia delle Entrate per crediti d imposta estera
Commenti alla pi recente prassi
Sezione Undicesima – SANZIONI E RAVVEDIMENTO OPEROSO
Sanzioni e ravvedimento operoso
Sanzioni per omessa o infedele dichiarazione
Ravvedimento operoso
