Primi decreti attuativi Riforma fiscale.
Il presente testo è dedicato alle novità di carattere fiscale contenute nella Legge di Bilancio 2024 e relativi Decreti “collegati”; l’analisi delle novità per il 2024, tuttavia, non può prescindere dalla riforma fiscale, che in questi mesi, sta rapidamente divenendo operativa con l’approvazione dei primi decreti attuativi della Legge Delega.
Il testo si presenta quindi suddiviso in due parti.
La prima analizza le principali disposizioni di carattere fiscale contenute nella Legge di Bilancio 2024 (Legge 30 dicembre 2023, n. 213) e nei relativi Decreti collegati, ovvero il cd. “Decreto Salva spese” (Decreto Legge 29 dicembre 2023, n. 212), il cd. “Decreto Milleproroghe” (Decreto Legge 30 dicembre 2023, n. 215), il cd. “Decreto Anticipi” (Decreto Legge 18 ottobre 2023, n. 145).
I predetti provvedimenti hanno introdotto le seguenti previsioni di natura fiscale:
aumento dei limiti di esenzione dei cd. “fringe benefit”;
slittamento al 1° luglio 2024 della decorrenza della “plastic tax” e della “sugar tax”;
eliminazione aliquota IVA agevolata al 5% sui prodotti per l’igiene femminile e prodotti per l’infanzia;
rivalutazione terreni e partecipazioni con imposta sostitutiva al 16%;
revisione della disciplina dei crediti di imposta per il cinema;
aumento della cedolare secca per le locazioni brevi dal 21% al 26%;
esenzione IMU per alcune tipologie di soggetti;
regolarizzazione rimanenze di magazzino tramite versamento dell’IVA e dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF, IRES ed IRAP nella misura del 18%;
aumento IVIE ed IVAFE;
revisione della disciplina del superbonus, delle opzioni di cessione del credito/sconto in fattura e della detrazione al 75% per eliminazione delle barriere architettoniche nonché aumento ritenuta d’acconto dall’8% all’11% per i bonifici per detrazioni edilizie;
proroga al 30 giugno 2024 del termine per l’adeguamento degli statuti da parte delle Associazioni sportive dilettantistiche.
La seconda parte del testo è dedicata all’analisi dei primi sei Decreti attuativi della riforma fiscale, aventi ad oggetto:
la riforma della fiscalità internazionale (D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209);
la riforma dell’IRPEF e altre misure inerenti le imposte sui redditi (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216);
la revisione dello Statuto dei diritti del contribuente (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 219);
la riforma del contenzioso tributario (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 220);
la riforma dell’istituto dell’adempimento collaborativo (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 221);
la razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari (D.Lgs. 8 gennaio 2024, n.1).
STRUTTURA DEL LIBRO:
Indice
Premessa
Struttura e organizzazione del testo
Parte Prima – LEGGE DI BILANCIO 2024 E DECRETI COLLEGATI
Sezione Prima – IMPOSTE DIRETTE E IMPOSTE SOSTITUTIVE
Modifiche alla disciplina fiscale sulle locazioni brevi
Locazioni brevi con cedolare secca
Modifiche per soggetti non residenti
Attribuzione codice identificativo nazionale (CIN)
Disposizioni in materia di premi di produttività dei dipendenti e welfare aziendale
Imposta sostitutiva sui premi di produttività dei dipendenti
Misure in materia di welfare aziendale
Detassazione lavoro notturno e festivo per dipendenti di strutture turistico-alberghiere
Soggetti beneficiari
Modalità di riconoscimento del trattamento integrativo
Compensazione credito maturato dal sostituto d’imposta
Plusvalenze da partecipazioni qualificate realizzate da società ed enti non residenti
Regime di tassazione plusvalenze da partecipazioni e soggetti non residenti
Ambito soggettivo
Ambito oggettivo
Trattamento fiscale delle plusvalenze
Modifiche di coordinamento
Ritenute d’acconto anche all’agente di assicurazione/mediatore
Soggetti obbligati ad effettuare la ritenuta
Soggetti esonerati dall’applicazione della ritenuta
Determinazione della base imponibile della ritenuta
esposizione della ritenuta in fattura
Modalità e termini di versamento della ritenuta
Certificazione dei compensi e delle provvigioni
Aumento IVAFE e IVIE
IVAFE
IVIE
Nuove disposizioni in materia di tassazione di “redditi diversi”
Equiparazione tra diritto di proprietà e diritti reali di godimento in caso di cessione di diritti reali
Redditi derivanti da costituzione di “altri diritti reali di godimento”
Tassazione cessione metalli preziosi
Rinvio versamento seconda rata d’acconto IRPEF e imposte sostitutive
Soggetti interessati
Soggetti esclusi
Soglia ricavi o compensi
Esercenti attività agricole
Somme oggetto di rinvio/mensilizzazione
Novità relative alla destinazione dell’8, 5 e 2 per mille
Abrogazione della dematerializzazione delle schede per la destinazione dell’8, 5 e 2 per mille
Proroga della scelta per il 5 per mille a favore delle ONLUS non iscritte al RUNTS
Altre disposizioni imposte dirette e imposte sostitutive
Tassazione redditi lavoro dipendente in caso di prestiti del datore
Detassazione indennità CSM
Sezione Seconda – SUPERBONUS E ALTRE DETRAZIONI EDILIZIE
Plusvalenza da cessione di immobili oggetto di interventi superbonus
Plusvalenze da cessioni di beni immobili
Determinazione della plusvalenza
Tassazione della plusvalenza
Variazioni catastali per immobili oggetto di lavori superbonus
Dichiarazione di variazione (D.M. n. 701/1994)
Nuovo onere di verifica ai fini della determinazione della rendita catastale
Altre novità in materia di superbonus
Interventi superbonus non completati e opzione per SAL
Contributo “indigenti” per spese sostenute dal 1° gennaio al 31 ottobre 2024
Interventi superbonus in comuni colpiti da eventi sismici
Modifiche alla detrazione 75% per eliminazione barriere architettoniche
Riduzione degli interventi ammissibili
Acquisizione asseverazione tecnica e pagamento spese con bonifico “dedicato”
Blocco opzione di cessione del credito/sconto in fattura e relative deroghe
Aumento ritenuta d’acconto sui bonifici per detrazioni edilizie
Pagamenti interessati ed esclusi dalla ritenuta
Determinazione della base imponibile
Adempimenti connessi con l’effettuazione della ritenuta
Utilizzo in compensazione della ritenuta
Sezione Terza – AGEVOLAZIONI E CREDITI DI IMPOSTA
Rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni
Caratteristiche della rivalutazione
Redazione della perizia giurata di stima
Imposta sostitutiva
Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati
Indicazione nel Mod. REDDITI
Incentivi fiscali per il cinema
Crediti d’imposta
Disposizioni di attuazione
Altre agevolazioni fiscali e finanziarie
Ulteriori disposizioni
Misure a sostegno dell’editoria e dell’informazione
Credito d’imposta per imprese editrici di quotidiani e periodici
Contributo a istituzioni scolastiche
Contributi per la ricostruzione nei territori colpiti dagli eventi alluvionali
Contributi per la ricostruzione privata
Riversamento credito d’imposta ricerca e sviluppo
Procedura di riversamento
Proroga disciplina speciale Fondo di garanzia prima casa
Fondo di garanzia per prima casa
Mancata proroga agevolazioni prima casa “under 36” e disciplina emergenziale Fondo solidarietà sospensione mutui
Carta “dedicata a te” per sostegno indigenti e acquisto beni di prima necessità
Soggetti beneficiari
Tipologia di agevolazione
Bonus patente autotrasportatori
Ambito soggettivo
Spese ammissibili
Agevolazione
Altre disposizioni agevolazioni e crediti d’imposta
Borsa di studio per l’Erasmus italiano
Bonus asilo nido
Esclusione titoli di Stato dal calcolo ISEE
Riduzione canone RAI
Tax credit industria fonografica
Bonus psicologo
Rifinanziamento Sabatini-ter
Copertura credito d’imposta ZES unica del Mezzogiorno
Sezione Quarta – DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI
Quote costanti delle svalutazioni e delle perdite su crediti
Svalutazioni e perdite su crediti
Novità Legge di Bilancio 2024
Determinazione degli acconti
Regolarizzazione del magazzino
Soggetti interessati e oggetto dell’adeguamento
Modalità di adeguamento
Versamento delle somme dovute
Effetti della regolarizzazione
Misure in materia di assicurazioni per le imprese
Soggetti obbligati
Oggetto dell’obbligo
Mancata stipula della polizza assicurativa
Disposizioni attuative
Novità in materia di fatturazione elettronica e corrispettivi telematici
Utilizzo del sistema “STS” per l’invio dei corrispettivi telematici
Procedure software per la memorizzazione e la trasmissione dei corrispettivi
Disponibilità della fattura elettronica per i consumatori finali
Incentivi pubblici e fatturazione elettronica
Sistema Tessera Sanitaria: no fattura elettronica anche nel 2024
Altre disposizioni imprese e professionisti
Esperti contabili e deposito bilancio
Transazione fiscale
Estensione bonus carburante autotrasporto beni c/terzi spese luglio 2022
Termini notifica atti recupero Aiuti di Stato/”de minimis”
Sezione Quinta – MISURE PREVIDENZIALI
Riscatto periodi non coperti da contribuzione
Soggetti interessati
Determinazione dell’onere di riscatto
Presentazione della domanda di riscatto
Modalità di versamento dell’onere
Indennità di continuità reddituale – ISCRO
Soggetti interessati e requisiti richiesti
Domanda per la richiesta dell’indennità
Importo indennità spettante
Decadenza dalla prestazione
Indennità ISCRO e aliquota contributiva GSI
Novità in materia di compensazione
Obbligo di utilizzo dei canali telematici dell’agenzia delle entrate
Compensazione crediti INPS e INAIL
Blocco alle compensazioni per ruoli/accertamenti over € 100.000
Cessazione della partita IVA ed esclusione dall’archivio VIES
Altre disposizioni misure previdenziali
Misure di contrasto all’evasione fiscale e contributiva nel lavoro domestico
Misure per i magistrati onorari
Sezione Sesta – IVA
IVA su cessioni di beni a soggetti domiciliati e residenti extra UE
Cessioni senza imponibilità IVA
Cessioni con IVA e richiesta di rimborso
Soggetti interessati
Beni interessati
IVA dovuta per immatricolare veicoli provenienti da San Marino e dal Vaticano
Immatricolazione/voltura di veicoli oggetto di acquisto intra: aspetti generali
Le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2024
Garanzia fideiussoria anche in caso di autonoma cessazione dell’attività e richiesta nuova P. IVA
I controlli preliminari al rilascio di nuove partite IVA
Rilascio della garanzia fideiussoria
Le sanzioni applicabili
Garanzie anche in caso di autonoma cessazione attività e nuova partita IVA
IVA al 10% per i prodotti per l’infanzia e l’igiene intima femminile
Aliquota al 10% per i prodotti per l’igiene intima femminile
Aliquota IVA al 10% per i prodotti per l’infanzia
IVA per integratori alimentari e per prestazioni di chirurgia estetica
Integratori alimentari e aliquota IVA
Esenzione IVA per prestazioni di chirurgia estetica con finalità mediche
IVA 10% per le cessioni di pellet
IVA al 10% alle cessioni di pellet
Sezione Settima – ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE
Cooperazione applicativa e informatica per azioni di recupero coattivo
Legge Delega riforma fiscale e azione di recupero coattivo
Disposizioni attuative
Rottamazione quater: differimento dei termini
La rottamazione quater: disciplina generale
Modifica all’art. 12 dello Statuto del Contribuente
Diritti e garanzie del contribuente
Sezione Ottava – MISURE VARIE
Novità in materia di antiriciclaggio
Le Banche dati informatiche presso gli organismi di autoregolamentazione
La soglia di esenzione dagli obblighi di adeguata verifica per i prelievi di contante
Novità in materia di sport
Differimento del termine per adeguare gli statuti delle ASD
Direttori di gara e preposti a garanzia della regolarità delle competizioni
Contribuzione previdenziale per i lavoratori dipendenti sportivi
Rinvio dell’entrata in vigore di plastic tax e sugar tax
Plastic tax
Sugar tax
Novità IMU
Esenzione IMU per immobili destinati a finalità sociali
Tempestività delle delibere e regolamenti concernenti i tributi comunali
Termini scadenti di sabato o di domenica
Parte Seconda – DECRETI ATTUATIVI DELLA RIFORMA FISCALE
Premessa
Riforma dell’IRPEF e altre misure in materia di imposte sui redditi
Riforma fiscalità internazionale
Revisione dello Statuto dei Diritti del Contribuente
Riforma del contenzioso tributario
Disposizioni in materia di adempimento collaborativo
Razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari
Sezione Prima – RIFORMA DELL’IRPEF E ALTRE MISURE IN TEMA DI IMPOSTE SUI REDDITI
Riforma dell’IRPEF per il 2024
Aliquote e scaglioni di reddito IRPEF per il 2024
Detrazioni per lavoro/pensione per il 2024
Detrazioni per carichi di famiglia 2024
Detrazioni per oneri 2024
Trattamento integrativo 2024
Adeguamento disciplina addizionali alla nuova IRPEF 2024
Maxi deduzione per il personale neo-assunto
Requisito soggettivo dell’agevolazione
Requisito oggettivo dell’agevolazione
Maggiorazione del costo ammesso in deduzione
Disposizioni attuative
Acconti di imposta
Esempi di calcolo della maggiore deduzione
Abrogazione ACE
Sezione Seconda – RIFORMA DELLA FISCALITÀ INTERNAZIONALE
Novità in tema di controlled foreign companies e tassazione dei dividendi
La disciplina CFC: i lineamenti
Il nuovo criterio per definire l’idonea tassazione
Principi di tassazione dei dividendi paradisiaci
Un riepilogo della disciplina anche alla luce della nuova normativa dal 2024
Nuova residenza dei soggetti ed impatrii agevolati
La residenza delle persone fisiche
La residenza delle società e degli enti
Il nuovo regime agevolativo in favore dei lavoratori impatriati
Trasferimento in Italia di attività economiche
Sezione Terza – REVISIONE DELLO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE
Riforma dello Statuto dei Diritti del Contribuente
I principi generali
La certezza del diritto
Principio del contraddittorio
Chiarezza e motivazione degli atti
Annullabilità, nullità, irregolarità degli atti e vizi delle notificazioni
Tutela dell’integrità patrimoniale e dell’affidamento
Ne bis in idem e divulgazione dati del contribuente
Proporzionalità e autotutela
Conoscenza dei documenti di prassi e giuridica e consultazione semplificata
Disciplina dell’interpello
Il Garante nazionale del Contribuente
Sezione Quarta – RIFORMA DEL CONTENZIOSO TRIBUTARIO
La riforma del processo tributario
Poteri delle Corti di Giustizia tributaria di primo e secondo grado: art. 7
Capacità di stare in giudizio: art. 11
Assistenza tecnica: art. 12
Litisconsorzio ed intervento: art. 14
Spese del giudizio: art. 15
Comunicazioni e notificazioni: art. 16
Comunicazioni, notificazioni e depositi telematici: art. 16-bis
Il reclamo e la mediazione: art. 17-bis
Degli atti in generale: art. 17-ter
Atti impugnabili e oggetto del ricorso: art. 19
I termini per la proposizione del ricorso: art. 21
Potere di certificazione di conformità: art. 25-bis
Trattazione in camera di consiglio: art. 33
Udienza da remoto: art. 34-bis
Deliberazioni del collegio giudicante: art. 35
Contenuto della sentenza: art. 36
Pubblicazione e comunicazione della sentenza: art. 37
Sospensione dell’atto impugnato: art. 47
Definizione del giudizio in esito alla domanda di sospensione: art. 47-ter
Conciliazione fuori udienza: art. 48
La conciliazione proposta dalla Corte di Giustizia tributaria: art. 48-bis
Definizione e pagamento delle somme dovute: art. 48-ter
Giudice competente e provvedimenti sull’esecuzione provvisoria in appello: art. 52
Nuove prove in appello: art. 58
Provvedimenti sull’esecuzione provvisoria della sentenza impugnata per Cassazione: art. 62-bis
Proposizione della revocazione: art. 65
Sezione Quinta – DISPOSIZIONI IN MATERIA DI ADEMPIMENTO COLLABORATIVO
Adempimento collaborativo: dal controllo ex post al dialogo ex ante
Il regime dell’adempimento collaborativo: che cosa è
Il regime dell’adempimento collaborativo: ambito soggettivo di applicazione
Il TCF nel regime dell’adempimento collaborativo ovvero come opzione volontaria
Gli effetti premiali del regime o dell’opzione volontaria di adozione del TCF
Brevi cenni ai doveri dell’Amministrazione Finanziaria
Considerazioni conclusive
Sezione Sesta – SEMPLIFICAZIONE DEGLI ADEMPIMENTI TRIBUTARI
Novità in materia di dichiarazioni fiscali e adempimenti
Dati analitici per la dichiarazione precompilata (art. 1)
Novità inerenti l’utilizzo del Mod. 730 (art. 2)
Esonero rilascio CU a soggetti in regime forfetario (art. 3)
Comunicazione cessazione incarico depositario scritture contabili (art. 4)
Revisione ISA (artt. 5, 6 e 7)
Scadenza versamenti rateali imposte (art. 8)
Ampliamento soglia versamenti minimi IVA e ritenute (art. 9)
Sospensione invio comunicazioni e inviti (art. 10)
Revisione termini presentazione dichiarazioni fiscali (art. 11)
Semestralizzazione invio al Sistema TS dati spese sanitarie (art. 12)
Mancata esposizione in dichiarazione di crediti d’imposta (art. 13)
Innalzamento soglia apposizione visto di conformità (art. 14)
Semplificazione modelli dichiarativi (art. 15)
Semplificazione dichiarazione sostituti d’imposta (art. 16)
Addebito in conto dell’I24 con scadenze future (art. 17)
Pagamento somme dovute con Mod. F24 mediante pagoPA (art. 18)
Dichiarazione precompilata per persone fisiche compresi i titolari di partita IVA (art. 19)
Comunicazione dati reddituali da parte dei soggetti terzi ai fini della dichiarazione precompilata (art. 20)
Modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia (art. 21)
Rafforzamento di servizi digitali (art. 22)
Rafforzamento dei contenuti del cassetto fiscale (art. 23)
Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica corrispettivi (art. 24)
Semplificazione adempimenti tecnici per trasferimenti immobiliari (art. 25)
