Primi decreti attuativi Riforma fiscale.

Il presente testo è dedicato alle novità di carattere fiscale contenute nella Legge di Bilancio 2024 e relativi Decreti “collegati”; l’analisi delle novità per il 2024, tuttavia, non può prescindere dalla riforma fiscale, che in questi mesi, sta rapidamente divenendo operativa con l’approvazione dei primi decreti attuativi della Legge Delega.

Il testo si presenta quindi suddiviso in due parti.

La prima analizza le principali disposizioni di carattere fiscale contenute nella Legge di Bilancio 2024 (Legge 30 dicembre 2023, n. 213) e nei relativi Decreti collegati, ovvero il cd. “Decreto Salva spese” (Decreto Legge 29 dicembre 2023, n. 212), il cd. “Decreto Milleproroghe” (Decreto Legge 30 dicembre 2023, n. 215), il cd. “Decreto Anticipi” (Decreto Legge 18 ottobre 2023, n. 145).

I predetti provvedimenti hanno introdotto le seguenti previsioni di natura fiscale:

aumento dei limiti di esenzione dei cd. “fringe benefit”;

slittamento al 1° luglio 2024 della decorrenza della “plastic tax” e della “sugar tax”;

eliminazione aliquota IVA agevolata al 5% sui prodotti per l’igiene femminile e prodotti per l’infanzia;

rivalutazione terreni e partecipazioni con imposta sostitutiva al 16%;

revisione della disciplina dei crediti di imposta per il cinema;

aumento della cedolare secca per le locazioni brevi dal 21% al 26%;

esenzione IMU per alcune tipologie di soggetti;

regolarizzazione rimanenze di magazzino tramite versamento dell’IVA e dell’imposta sostitutiva dell’IRPEF, IRES ed IRAP nella misura del 18%;

aumento IVIE ed IVAFE;

revisione della disciplina del superbonus, delle opzioni di cessione del credito/sconto in fattura e della detrazione al 75% per eliminazione delle barriere architettoniche nonché aumento ritenuta d’acconto dall’8% all’11% per i bonifici per detrazioni edilizie;

proroga al 30 giugno 2024 del termine per l’adeguamento degli statuti da parte delle Associazioni sportive dilettantistiche.

La seconda parte del testo è dedicata all’analisi dei primi sei Decreti attuativi della riforma fiscale, aventi ad oggetto:

la riforma della fiscalità internazionale (D.Lgs. 27 dicembre 2023, n. 209);

la riforma dell’IRPEF e altre misure inerenti le imposte sui redditi (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 216);

la revisione dello Statuto dei diritti del contribuente (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 219);

la riforma del contenzioso tributario (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 220);

la riforma dell’istituto dell’adempimento collaborativo (D.Lgs. 30 dicembre 2023, n. 221);

la razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari (D.Lgs. 8 gennaio 2024, n.1).

STRUTTURA DEL LIBRO:

Indice

Premessa

Struttura e organizzazione del testo

Parte Prima – LEGGE DI BILANCIO 2024 E DECRETI COLLEGATI

Sezione Prima – IMPOSTE DIRETTE E IMPOSTE SOSTITUTIVE

Modifiche alla disciplina fiscale sulle locazioni brevi

Locazioni brevi con cedolare secca

Modifiche per soggetti non residenti

Attribuzione codice identificativo nazionale (CIN)

Disposizioni in materia di premi di produttività dei dipendenti e welfare aziendale

Imposta sostitutiva sui premi di produttività dei dipendenti

Misure in materia di welfare aziendale

Detassazione lavoro notturno e festivo per dipendenti di strutture turistico-alberghiere

Soggetti beneficiari

Modalità di riconoscimento del trattamento integrativo

Compensazione credito maturato dal sostituto d’imposta

Plusvalenze da partecipazioni qualificate realizzate da società ed enti non residenti

Regime di tassazione plusvalenze da partecipazioni e soggetti non residenti

Ambito soggettivo

Ambito oggettivo

Trattamento fiscale delle plusvalenze

Modifiche di coordinamento

Ritenute d’acconto anche all’agente di assicurazione/mediatore

Soggetti obbligati ad effettuare la ritenuta

Soggetti esonerati dall’applicazione della ritenuta

Determinazione della base imponibile della ritenuta

esposizione della ritenuta in fattura

Modalità e termini di versamento della ritenuta

Certificazione dei compensi e delle provvigioni

Aumento IVAFE e IVIE

IVAFE

IVIE

Nuove disposizioni in materia di tassazione di “redditi diversi”

Equiparazione tra diritto di proprietà e diritti reali di godimento in caso di cessione di diritti reali

Redditi derivanti da costituzione di “altri diritti reali di godimento”

Tassazione cessione metalli preziosi

Rinvio versamento seconda rata d’acconto IRPEF e imposte sostitutive

Soggetti interessati

Soggetti esclusi

Soglia ricavi o compensi

Esercenti attività agricole

Somme oggetto di rinvio/mensilizzazione

Novità relative alla destinazione dell’8, 5 e 2 per mille

Abrogazione della dematerializzazione delle schede per la destinazione dell’8, 5 e 2 per mille

Proroga della scelta per il 5 per mille a favore delle ONLUS non iscritte al RUNTS

Altre disposizioni imposte dirette e imposte sostitutive

Tassazione redditi lavoro dipendente in caso di prestiti del datore

Detassazione indennità CSM

Sezione Seconda – SUPERBONUS E ALTRE DETRAZIONI EDILIZIE

Plusvalenza da cessione di immobili oggetto di interventi superbonus

Plusvalenze da cessioni di beni immobili

Determinazione della plusvalenza

Tassazione della plusvalenza

Variazioni catastali per immobili oggetto di lavori superbonus

Dichiarazione di variazione (D.M. n. 701/1994)

Nuovo onere di verifica ai fini della determinazione della rendita catastale

Altre novità in materia di superbonus

Interventi superbonus non completati e opzione per SAL

Contributo “indigenti” per spese sostenute dal 1° gennaio al 31 ottobre 2024

Interventi superbonus in comuni colpiti da eventi sismici

Modifiche alla detrazione 75% per eliminazione barriere architettoniche

Riduzione degli interventi ammissibili

Acquisizione asseverazione tecnica e pagamento spese con bonifico “dedicato”

Blocco opzione di cessione del credito/sconto in fattura e relative deroghe

Aumento ritenuta d’acconto sui bonifici per detrazioni edilizie

Pagamenti interessati ed esclusi dalla ritenuta

Determinazione della base imponibile

Adempimenti connessi con l’effettuazione della ritenuta

Utilizzo in compensazione della ritenuta

Sezione Terza – AGEVOLAZIONI E CREDITI DI IMPOSTA

Rivalutazione dei terreni e delle partecipazioni

Caratteristiche della rivalutazione

Redazione della perizia giurata di stima

Imposta sostitutiva

Rivalutazione di terreni e/o partecipazioni già rivalutati

Indicazione nel Mod. REDDITI

Incentivi fiscali per il cinema

Crediti d’imposta

Disposizioni di attuazione

Altre agevolazioni fiscali e finanziarie

Ulteriori disposizioni

Misure a sostegno dell’editoria e dell’informazione

Credito d’imposta per imprese editrici di quotidiani e periodici

Contributo a istituzioni scolastiche

Contributi per la ricostruzione nei territori colpiti dagli eventi alluvionali

Contributi per la ricostruzione privata

Riversamento credito d’imposta ricerca e sviluppo

Procedura di riversamento

Proroga disciplina speciale Fondo di garanzia prima casa

Fondo di garanzia per prima casa

Mancata proroga agevolazioni prima casa “under 36” e disciplina emergenziale Fondo solidarietà sospensione mutui

Carta “dedicata a te” per sostegno indigenti e acquisto beni di prima necessità

Soggetti beneficiari

Tipologia di agevolazione

Bonus patente autotrasportatori

Ambito soggettivo

Spese ammissibili

Agevolazione

Altre disposizioni agevolazioni e crediti d’imposta

Borsa di studio per l’Erasmus italiano

Bonus asilo nido

Esclusione titoli di Stato dal calcolo ISEE

Riduzione canone RAI

Tax credit industria fonografica

Bonus psicologo

Rifinanziamento Sabatini-ter

Copertura credito d’imposta ZES unica del Mezzogiorno

Sezione Quarta – DISPOSIZIONI PER IMPRESE E PROFESSIONISTI

Quote costanti delle svalutazioni e delle perdite su crediti

Svalutazioni e perdite su crediti

Novità Legge di Bilancio 2024

Determinazione degli acconti

Regolarizzazione del magazzino

Soggetti interessati e oggetto dell’adeguamento

Modalità di adeguamento

Versamento delle somme dovute

Effetti della regolarizzazione

Misure in materia di assicurazioni per le imprese

Soggetti obbligati

Oggetto dell’obbligo

Mancata stipula della polizza assicurativa

Disposizioni attuative

Novità in materia di fatturazione elettronica e corrispettivi telematici

Utilizzo del sistema “STS” per l’invio dei corrispettivi telematici

Procedure software per la memorizzazione e la trasmissione dei corrispettivi

Disponibilità della fattura elettronica per i consumatori finali

Incentivi pubblici e fatturazione elettronica

Sistema Tessera Sanitaria: no fattura elettronica anche nel 2024

Altre disposizioni imprese e professionisti

Esperti contabili e deposito bilancio

Transazione fiscale

Estensione bonus carburante autotrasporto beni c/terzi spese luglio 2022

Termini notifica atti recupero Aiuti di Stato/”de minimis”

Sezione Quinta – MISURE PREVIDENZIALI

Riscatto periodi non coperti da contribuzione

Soggetti interessati

Determinazione dell’onere di riscatto

Presentazione della domanda di riscatto

Modalità di versamento dell’onere

Indennità di continuità reddituale – ISCRO

Soggetti interessati e requisiti richiesti

Domanda per la richiesta dell’indennità

Importo indennità spettante

Decadenza dalla prestazione

Indennità ISCRO e aliquota contributiva GSI

Novità in materia di compensazione

Obbligo di utilizzo dei canali telematici dell’agenzia delle entrate

Compensazione crediti INPS e INAIL

Blocco alle compensazioni per ruoli/accertamenti over € 100.000

Cessazione della partita IVA ed esclusione dall’archivio VIES

Altre disposizioni misure previdenziali

Misure di contrasto all’evasione fiscale e contributiva nel lavoro domestico

Misure per i magistrati onorari

Sezione Sesta – IVA

IVA su cessioni di beni a soggetti domiciliati e residenti extra UE

Cessioni senza imponibilità IVA

Cessioni con IVA e richiesta di rimborso

Soggetti interessati

Beni interessati

IVA dovuta per immatricolare veicoli provenienti da San Marino e dal Vaticano

Immatricolazione/voltura di veicoli oggetto di acquisto intra: aspetti generali

Le novità introdotte dalla Legge di Bilancio 2024

Garanzia fideiussoria anche in caso di autonoma cessazione dell’attività e richiesta nuova P. IVA

I controlli preliminari al rilascio di nuove partite IVA

Rilascio della garanzia fideiussoria

Le sanzioni applicabili

Garanzie anche in caso di autonoma cessazione attività e nuova partita IVA

IVA al 10% per i prodotti per l’infanzia e l’igiene intima femminile

Aliquota al 10% per i prodotti per l’igiene intima femminile

Aliquota IVA al 10% per i prodotti per l’infanzia

IVA per integratori alimentari e per prestazioni di chirurgia estetica

Integratori alimentari e aliquota IVA

Esenzione IVA per prestazioni di chirurgia estetica con finalità mediche

IVA 10% per le cessioni di pellet

IVA al 10% alle cessioni di pellet

Sezione Settima – ACCERTAMENTO E RISCOSSIONE

Cooperazione applicativa e informatica per azioni di recupero coattivo

Legge Delega riforma fiscale e azione di recupero coattivo

Disposizioni attuative

Rottamazione quater: differimento dei termini

La rottamazione quater: disciplina generale

Modifica all’art. 12 dello Statuto del Contribuente

Diritti e garanzie del contribuente

Sezione Ottava – MISURE VARIE

Novità in materia di antiriciclaggio

Le Banche dati informatiche presso gli organismi di autoregolamentazione

La soglia di esenzione dagli obblighi di adeguata verifica per i prelievi di contante

Novità in materia di sport

Differimento del termine per adeguare gli statuti delle ASD

Direttori di gara e preposti a garanzia della regolarità delle competizioni

Contribuzione previdenziale per i lavoratori dipendenti sportivi

Rinvio dell’entrata in vigore di plastic tax e sugar tax

Plastic tax

Sugar tax

Novità IMU

Esenzione IMU per immobili destinati a finalità sociali

Tempestività delle delibere e regolamenti concernenti i tributi comunali

Termini scadenti di sabato o di domenica

Parte Seconda – DECRETI ATTUATIVI DELLA RIFORMA FISCALE

Premessa

Riforma dell’IRPEF e altre misure in materia di imposte sui redditi

Riforma fiscalità internazionale

Revisione dello Statuto dei Diritti del Contribuente

Riforma del contenzioso tributario

Disposizioni in materia di adempimento collaborativo

Razionalizzazione e semplificazione degli adempimenti tributari

Sezione Prima – RIFORMA DELL’IRPEF E ALTRE MISURE IN TEMA DI IMPOSTE SUI REDDITI

Riforma dell’IRPEF per il 2024

Aliquote e scaglioni di reddito IRPEF per il 2024

Detrazioni per lavoro/pensione per il 2024

Detrazioni per carichi di famiglia 2024

Detrazioni per oneri 2024

Trattamento integrativo 2024

Adeguamento disciplina addizionali alla nuova IRPEF 2024

Maxi deduzione per il personale neo-assunto

Requisito soggettivo dell’agevolazione

Requisito oggettivo dell’agevolazione

Maggiorazione del costo ammesso in deduzione

Disposizioni attuative

Acconti di imposta

Esempi di calcolo della maggiore deduzione

Abrogazione ACE

Sezione Seconda – RIFORMA DELLA FISCALITÀ INTERNAZIONALE

Novità in tema di controlled foreign companies e tassazione dei dividendi

La disciplina CFC: i lineamenti

Il nuovo criterio per definire l’idonea tassazione

Principi di tassazione dei dividendi paradisiaci

Un riepilogo della disciplina anche alla luce della nuova normativa dal 2024

Nuova residenza dei soggetti ed impatrii agevolati

La residenza delle persone fisiche

La residenza delle società e degli enti

Il nuovo regime agevolativo in favore dei lavoratori impatriati

Trasferimento in Italia di attività economiche

Sezione Terza – REVISIONE DELLO STATUTO DEI DIRITTI DEL CONTRIBUENTE

Riforma dello Statuto dei Diritti del Contribuente

I principi generali

La certezza del diritto

Principio del contraddittorio

Chiarezza e motivazione degli atti

Annullabilità, nullità, irregolarità degli atti e vizi delle notificazioni

Tutela dell’integrità patrimoniale e dell’affidamento

Ne bis in idem e divulgazione dati del contribuente

Proporzionalità e autotutela

Conoscenza dei documenti di prassi e giuridica e consultazione semplificata

Disciplina dell’interpello

Il Garante nazionale del Contribuente

Sezione Quarta – RIFORMA DEL CONTENZIOSO TRIBUTARIO

La riforma del processo tributario

Poteri delle Corti di Giustizia tributaria di primo e secondo grado: art. 7

Capacità di stare in giudizio: art. 11

Assistenza tecnica: art. 12

Litisconsorzio ed intervento: art. 14

Spese del giudizio: art. 15

Comunicazioni e notificazioni: art. 16

Comunicazioni, notificazioni e depositi telematici: art. 16-bis

Il reclamo e la mediazione: art. 17-bis

Degli atti in generale: art. 17-ter

Atti impugnabili e oggetto del ricorso: art. 19

I termini per la proposizione del ricorso: art. 21

Potere di certificazione di conformità: art. 25-bis

Trattazione in camera di consiglio: art. 33

Udienza da remoto: art. 34-bis

Deliberazioni del collegio giudicante: art. 35

Contenuto della sentenza: art. 36

Pubblicazione e comunicazione della sentenza: art. 37

Sospensione dell’atto impugnato: art. 47

Definizione del giudizio in esito alla domanda di sospensione: art. 47-ter

Conciliazione fuori udienza: art. 48

La conciliazione proposta dalla Corte di Giustizia tributaria: art. 48-bis

Definizione e pagamento delle somme dovute: art. 48-ter

Giudice competente e provvedimenti sull’esecuzione provvisoria in appello: art. 52

Nuove prove in appello: art. 58

Provvedimenti sull’esecuzione provvisoria della sentenza impugnata per Cassazione: art. 62-bis

Proposizione della revocazione: art. 65

Sezione Quinta – DISPOSIZIONI IN MATERIA DI ADEMPIMENTO COLLABORATIVO

Adempimento collaborativo: dal controllo ex post al dialogo ex ante

Il regime dell’adempimento collaborativo: che cosa è

Il regime dell’adempimento collaborativo: ambito soggettivo di applicazione

Il TCF nel regime dell’adempimento collaborativo ovvero come opzione volontaria

Gli effetti premiali del regime o dell’opzione volontaria di adozione del TCF

Brevi cenni ai doveri dell’Amministrazione Finanziaria

Considerazioni conclusive

Sezione Sesta – SEMPLIFICAZIONE DEGLI ADEMPIMENTI TRIBUTARI

Novità in materia di dichiarazioni fiscali e adempimenti

Dati analitici per la dichiarazione precompilata (art. 1)

Novità inerenti l’utilizzo del Mod. 730 (art. 2)

Esonero rilascio CU a soggetti in regime forfetario (art. 3)

Comunicazione cessazione incarico depositario scritture contabili (art. 4)

Revisione ISA (artt. 5, 6 e 7)

Scadenza versamenti rateali imposte (art. 8)

Ampliamento soglia versamenti minimi IVA e ritenute (art. 9)

Sospensione invio comunicazioni e inviti (art. 10)

Revisione termini presentazione dichiarazioni fiscali (art. 11)

Semestralizzazione invio al Sistema TS dati spese sanitarie (art. 12)

Mancata esposizione in dichiarazione di crediti d’imposta (art. 13)

Innalzamento soglia apposizione visto di conformità (art. 14)

Semplificazione modelli dichiarativi (art. 15)

Semplificazione dichiarazione sostituti d’imposta (art. 16)

Addebito in conto dell’I24 con scadenze future (art. 17)

Pagamento somme dovute con Mod. F24 mediante pagoPA (art. 18)

Dichiarazione precompilata per persone fisiche compresi i titolari di partita IVA (art. 19)

Comunicazione dati reddituali da parte dei soggetti terzi ai fini della dichiarazione precompilata (art. 20)

Modello unico di delega per l’accesso ai servizi dell’Agenzia (art. 21)

Rafforzamento di servizi digitali (art. 22)

Rafforzamento dei contenuti del cassetto fiscale (art. 23)

Memorizzazione elettronica e trasmissione telematica corrispettivi (art. 24)

Semplificazione adempimenti tecnici per trasferimenti immobiliari (art. 25)