LE CONVENZIONI CONTRO LE DOPPIE IMPOSIZIONI IN PRATICA
Come leggere le Convenzioni contro le doppie imposizioni
Le previsioni generali nel Modello Ocse 2017
Spunti interpretativi forniti dal Commentario OCSE 2017
Analisi di esempi e casi pratici di redditi percepiti in ambito internazionale
Tabelle di sintesi delle Convenzioni contro le doppie imposizioni stipulate dall’Italia
Cenni alla Convenzione Multilaterale (MLI)
La pubblicazione, nel pieno rispetto di un imprescindibile rigore scientifico, affronta, con il classico stile pratico operativo di SEAC, il delicato tema delle Convenzioni contro le doppie imposizioni sui redditi.
Il testo si propone come uno strumento utile per approcciare le convenzioni contro le doppie imposizioni, il loro risvolto su redditi prodotti da residenti in Italia all’estero o prodotti in Italia da non residenti, ed il commentario OCSE al fine di risolvere problematiche di tassazione a livello internazionale.
Verranno esaminati gli articoli delle convenzioni partendo dal Modello OCSE 2017 e proponendo una analisi comparata delle varie convenzioni italiane. Ampio spazio viene dedicato al commento ai vari articoli del Modello OCSE 2017 cui traggono spunto i vari Stati nel sottoscrivere poi le singole convenzioni contro le doppie imposizioni.
Le Convenzioni contro le doppie imposizioni nascono, infatti, generalmente per dirimere conflitti di doppia residenza e/o doppia tassazione. Per alcune tipologie di redditi il modello OCSE propone la tassazione esclusiva nel paese di residenza del percettore, per altri la tassazione è ammessa in via esclusiva nel Paese del soggetto pagante. In altri casi ancora il Modello OCSE ammette la tassazione concorrente, purché poi gli Stati adottino (a seconda del metodo preferito) la via del riconoscimento di un credito di imposta oppure di un’apposita esenzione.
L’obiettivo è quindi quello di fornire al professionista uno strumento operativo di interpretazione circa l’applicabilità del disposto Convenzionale da adattarsi poi alle singole Convenzioni stipulate dall’Italia con i vari Paesi.
STRUTTURA DEL LIBRO:
Sezione Prima – IL MODELLO DI CONVENZIONE OCSE: APPLICABILITÀ E ASPETTI GENERALI
Le Convenzioni contro le doppie imposizioni
I principi di tassazione
I problemi della doppia imposizione
Il Modello OCSE 2017: considerazioni introduttive
La Convenzione contro le doppie imposizioni nelle fonti del diritto
La struttura della Convenzione
Ambito soggettivo di applicazione
Lo step successivo: la residenza
Imposte considerate dalla Convenzione
La disciplina delle varie casistiche reddituali
Le imposte patrimoniali
Il credito per le imposte estere
Disposizioni speciali e finali
Gli errori frequenti nell’applicazioni delle convenzioni
Un quadro di sintesi delle previsioni convenzionali
Le Convenzioni stipulate dall’Italia
I soggetti
Il Modello OCSE 2017
Applicazione delle Convenzioni alle società trasparenti
Il trust come soggetto cui si applica la Convenzione
La residenza
Il Modello OCSE 2017
La questione della residenza
La rete di convenzioni stipulate dall’Italia
L’articolo 4 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Sezione Seconda – REDDITI DA IMMOBILI E FINANZIARI
I redditi da immobili
Il Modello OCSE 2017
I principali aspetti affrontati dal Commentario
L’articolo 6 nelle Convenzioni stipulate in Italia
I dividendi
Il Modello OCSE 2017
Principi di tassazione
L’articolo 10 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Gli interessi
Il Modello OCSE 2017
Principi di tassazione
L’articolo 11 nelle Convenzioni stipulate in Italia
I canoni
Il Modello OCSE 2017
La presenza della stabile organizzazione
Le relazioni infragruppo
L’articolo 12 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Le plusvalenze/capital gain
Il Modello OCSE 2017
Plusvalenze derivanti dalla cessione di immobili (paragrafo 1)
Plusvalenze derivanti dalla cessione di beni facenti parte della stabile organizzazione (paragrafo 2)
Plusvalenze derivanti dalla cessione di navi e aerei (paragrafo 3)
Plusvalenze derivanti dalla cessione di partecipazioni in società immobiliari (paragrafo 4)
Plusvalenze derivanti dalla cessione di altri beni (paragrafo 5)
L’articolo 13 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Il beneficiario effettivo nelle Convenzioni contro le doppie imposizioni
Il concetto di beneficiario effettivo dalla common law alla convenzione
Lo sforzo di una definizione
La doppia imposizione economica e giuridica
L’evoluzione dell’OCSE
Il Modello OCSE 2017
Le convenzioni dell’Italia
Le sentenze danesi
La direttiva interessi e canoni
La direttiva madre figlia
La Giurisprudenza del 2023 vuole fornire criteri univoci
Sezione Terza – LIBERI PROFESSIONISTI, SPORTIVI E ARTISTI
I professionisti – Reddito derivante da lavoro autonomo
Il Modello OCSE 1977
Le convenzioni italiane
I professionisti nel Modello OCSE
Come viene tassato il professionista non residente in Italia?
L’istanza di rimborso
L’applicazione diretta della Convenzione
Le convenzioni italiane: analisi comparata
L’applicazione delle ritenute in caso di presenza della base fissa
La particolarità della convenzione con la Repubblica di San Marino
I servizi tecnici
Il Modello OCSE 2017
Le convenzioni italiane
Gli artisti e gli sportivi
Il Modello OCSE 2017
Chi sono gli artisti e gli sportivi
Le star companies
Doppia imposizione e doppia esenzione
Le manifestazioni finanziate con fondi pubblici
Come ripartire uno stipendio complessivo
Ma gli “influencer” sono artisti che rientrano nell’art. 17?
L’articolo 17 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Sezione Quarta – LAVORATORI DIPENDENTI, ASSIMILATI E PENSIONATI
I redditi da lavoro dipendente
Il Modello OCSE 2017
I principali aspetti affrontati dal commentario
Le stock option
L’articolo 15 (1,2) nelle Convenzioni stipulate dall’Italia
I redditi da lavoro dipendente – I membri di equipaggi aerei e navi
Il Modello OCSE 2017
L’articolo 15 (3) nelle Convenzioni stipulate dall’Italia
I redditi da lavoro dipendente – Frontalieri e smart worker
Cosa significa frontaliere?
La definizione di frontaliere nelle Convenzioni stipulate con l’Italia
Cosa significa smart worker?
Lo Smart worker può configurare stabile organizzazione dell’impresa estera?
I compensi al CdA – Directors’ fee e compensi simili
Il Modello OCSE 2017
L’articolo 16 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Redditi da pubblico impiego
Il Modello OCSE 2017
Il principio di tassazione esclusiva
Aspetti particolari relativi alle pensioni
I servizi commerciali per enti pubblici (paragrafo 3)
Le pensioni private
Il Modello OCSE 2017
Gli articoli 18 e 19 nelle Convenzioni stipulate in Italia
I redditi a studenti e apprendisti
Il Modello OCSE 2017
Sezione Quinta – ALTRI ASPETTI DI INTERESSE
I redditi diversi
Il Modello OCSE 2017
I chiarimenti del commentario
Altri redditi che ricadono nell’art. 21 del modello
L’articolo 21 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Beni “patrimonio”
Il Modello OCSE 2017
Le imposte patrimoniali sugli immobili
Le imposte patrimoniali sui beni della stabile organizzazione
Le patrimoniali su navi e aeromobili
Le patrimoniali per altri beni
L’articolo 22 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Metodi per eliminare la doppia imposizione
Il Modello OCSE 2017
I principi della doppia imposizione
Il metodo della esenzione e il metodo del credito di imposta
Casi pratici di applicazione dei metodi
Il metodo del credito di imposta
Il credito di imposta figurativo
Il paragrafo 2: l’esenzione con progressione anche per i redditi tassati soltanto in uno stato
La rete di convenzioni stipulate dall’Italia
Il credito di imposta in caso di tassazione sostitutiva
Il rapporto tra credito convenzionale e credito domestico
La clausola antiabuso nel Modello OCSE
Il Modello OCSE 2017
La clausola antiabuso
L’articolo 29 nelle Convenzioni stipulate in Italia
Le Convenzioni contro le doppie imposizioni al nodo della Multilaterale BEPS
La Convenzione Multilaterale BEPS
Natura della Convenzione: che valenza ha?
Entrata in vigore
Natura delle disposizioni (obbligatorie o non obbligatorie)
